El 3 de abril de 2018 ha sido presentado a las Cortes Generales el Proyecto de Presupuestos Generales del Estado para 2018. Este Proyecto presenta unos cambios relevantes para los juegos online, al reducir la mayoría de los tipos del Impuesto sobre Actividades del juego (IAJ) contemplado en artículo 48 de la Ley 13/2011, de 27 de mayo, de Regulación del Juego.

Además, el Proyecto presenta una modificación importante en los tipos y cuotas de la Tasa Fiscal sobre el Juego aplicables a los juegos presenciales (máquinas de tipo B y C, bingos, casinos),  pero solo en cuanto ya únicamente son aplicables a los situados en Ceuta y Melilla, dejándolos en el entorno del 10% (sobre las ganancias de juego) que se venía reivindicando desde hace mucho tiempo.

Hay que tener en cuenta varias cuestiones relevantes:

Las variaciones principales recaen sobre los concursos y las rifas y las apuestas mutuas (excepto las «Apuestas del Estado») al pasar a tributar sobre la base imponible de las ganancias de juego, y no del volumen de las apuestas. De manera que indirectamente las principales beneficiarios son los medios audiovisuales donde se explotan las primeras (programas de Call TV y similares). Además, todos los operadores online en general se verán también beneficiados, aunque en menor proporción.

Adicionalmente, se incluye un régimen fiscal especial  para  para Ceuta y Melilla, para operadores de juegos online que decidan establecerse o trasladarse a estas Ciudades Autónomas, siempre que sitúen en ellas el domicilio  fiscal  y estén «realmente radicadas», pues los tipos tributarios en este caso se reducen a la mitad en todos los apartados, es decir, al 10%.

Para completar los beneficios aplicables en Ceuta y Melilla, en la norma general del Estado de la Tasa de Juego que es de de aplicacion solo en dichos territorios actualmente, las máquinas de juego B o C tributarán un 50% respecto de las actuales, las mesas de casino el 10% sobre las ganancias de juego en el primer tramo (antes el 20%); y los bingos el 10% sobre las ganancias (las apuestas tributaban ya el 10% también sobre las ganancias de juego).

Los importes aproximados de recaudacion por los juegos online en 2016, luego distribuidos a las respectivas Comunidades Autónomas en proporcion a los jugadores residentes en ellas, están recogidos y analizados en Cifras del Juego. Loyra Abogados, en este enlace

Se prevee que la entrada en vigor de todas las variaciones relativas  a los juegos online (IAJ) será el 1 de Julio de 2018. Mientras que las variaciones en la Tasa Fiscal sobre el juego lo serían a la entrada en vigor de la Ley de Presupuestos.

Nota: Hay que ser cautos con esta información puesto que se trata de un Proyecto de Presupuestos Generales del Estado que por ahora no concita la mayoría parlamentaria suficiente para su aprobación, y además puede ser objeto de variaciones en su tramitación. Estaremos pendientes de cualquier cambio que pueda surgir en la Ley definitiva.

TABLA: Impuesto sobre Juegos online (IAJ) mostramos (i) una tabla con los tipos de gravamen y bases imponibles actuales y (ii) otra tabla con los tipos y bases que establece el Proyecto.

i)         Tipos tributarios ACTUALES

  Base imponible  
INGRESOS BRUTOS INGRESOS NETOS

COMISIONES

APUESTAS HÍPICAS MUTUAS

15 _

_

APUESTAS DEPORTIVAS MUTUAS

22 _

_

APUESTAS DEPORTIVAS CRUZADAS

_ _

25

OTRAS APUESTAS CRUZADAS

_ _

25

APUESTAS HÍPICAS DE CONTRAPARTIDA

_ 25

_

APUESTAS DEPORTIVAS DE CONTRAPARTIDA

_ 25

_

OTRAS APUESTAS DE CONTRAPARTIDA

_ 25

_

OTROS JUEGOS (BINGO, BLACK JACK, RULETA, ETC)

_ 25

_

CONCURSOS

20

_

RIFAS 20

 

       

ii)     Tipos tributarios proyectados

  Base imponible  

INGRESOS BRUTOS

INGRESOS NETOS

COMISIONES

APUESTAS HÍPICAS MUTUAS

20

_

APUESTAS DEPORTIVAS MUTUAS

20

_

APUESTAS DEPORTIVAS CRUZADAS

_ 20

OTRAS APUESTAS CRUZADAS

_ 20

APUESTAS HÍPICAS DE CONTRAPARTIDA

_ 20

_

APUESTAS DEPORTIVAS DE CONTRAPARTIDA

_ 20

_

OTRAS APUESTAS DE CONTRAPARTIDA

_ 20

_

OTROS JUEGOS (BINGO, BLACK JACK, RULETA, ETC)

_ 20

_

CONCURSOS

_ 20

_

RIFAS

_ 20

_

“APUESTAS DEL ESTADO”. (no modificado pero diferenciado del resto de las apuestas deportivas mutuas)

22 _

 

Madrid, 4 de Abril de 2018.

Loyra Abogados